主人公：郝卯花
職務：財務經理
現從事工作：汽車經銷商集團財務培訓經理兼集團下屬4S店財務經理
人生座右銘：天道酬勤！
一句話描述職場經驗或心得：人與人的差距，
對自己職業發展的規劃：成為汽車行業優秀管理人才；以及本行業專業的授課老師！
最喜愛的網校名師：葉青、高志謙
網校帶給您哪些幫助：在學習了中華會計網校老師的課程後， 順利通過註冊稅務師考試。 由此喜歡上了網校的授課方式以及老師講課的風格， 並自己於2015年也在網校開始進行實操課的講解， 把自己所熟悉的實戰經驗傳授給大家， 同時在日常工作中解答學員的疑惑。 從網校學員到與網校合作的授課老師， 這個轉變， 自己非常有成就感！
所授課程：《汽車4S店全盤帳務處理及風險控制》
----->自我介紹<>
本人於1996年中專畢業後， 一邊工作， 一邊參加全國統一的自學考試並於2000年拿到大學學歷，
2003年來北京發展， 進入北京一家知名汽車經銷商集團旗下的4S店任職財務經理。 2012年考取了註冊稅務師證。
本人參加工作近21年， 其中汽車行業經驗17年， 經歷的汽車品牌有一汽奧迪、海南馬自達、一汽-大眾、梅賽德斯-賓士、新能源汽車等， 在各個品牌工作中積累了豐富的4S店實操與管理經驗 ， 目前在集團從事財務培訓工作， 樂於將自己的專業知識與最新國家財稅知識相結合， 製作成接地氣的培訓課件， 傳授給自己的學員們。
----->關於近年來各地稅務對4S店檢查時的關注點分享<>
（1）汽車4S店增值稅的價外費用與代收代付款項的區分：
增值稅的銷售額的範圍：納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用， 但是不包括收取的銷項稅額。
4S店的價外費用包括：銷售車輛同時收取的分期服務費、精品裝飾款、代辦驗車上牌取得的價差收入等，
注意：銷售額不包括以下內容：
銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費， 以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。 這些屬於納稅人代有關行政管理部門收取的費用， 在賬務處理上應做為往來管理（其他應付款）， 而不是企業的收入。
（2）4S為客戶辦理儲值卡的賬務處理：
為吸引客戶長期到店進行售後維修保養， 很多4S店會為客戶辦理儲值卡，
① 充值時開具全額發票的會計處理：
借：銀行存款
貸：其他應付款（或預收賬款） 【不含稅金額】
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
客戶消費時， 確認收入的會計處理：
借：其他應付款（或預收賬款） 【不含稅金額】
貸：主營業務收入
② 充值時不開具全額發票的會計處理：
借：銀行存款
貸：其他應付款（或預收賬款） 【含稅金額】
客戶消費時， 開票確認收入的會計處理：
借：其他應付款（或預收賬款） 【含稅金額】
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
（3）取得了不能抵扣的增值稅專用發票怎麼辦？
方法一：不認證、不抵扣。
這種方法的優點是簡便，在會計上視同取得普通發票處理：
借：相關科目
貸：銀行存款（庫存現金）
缺點是形成滯留票，不建議實務中如此處理。
滯留票是指銷售方已開出，並抄報稅，而購貨方沒有進行認證抵扣的增值稅專用發票。
滯留票是稅務機關風險管理的重點，一般是指銷貨方對購貨方開具增值稅專用發票，而購貨方由於種種原因在規定期限內（180天，2017.7.1起改為360天）未將專用發票認證及抵扣的增值稅專用發票。為降低稅收風險，稅務機關會構建滯留發票風險模型，對購貨方取得的增值稅專用發票未在180天內認證（而銷售方已抄報稅），且稅額>0的納稅人進行納稅評估。
方法二：又認證、又抵扣，進項稅額轉出。
這種方法的優點是不會形成滯留票，會計處理為：
借：相關科目
應交稅費-應交增值稅（待認證進項稅額）
【 政部2016年12月3日新會計處理規定中使用的科目】
貸：銀行存款（庫存現金）
借：相關科目
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）
雖然麻煩一點，但也比向稅務機關解釋為何形成滯留票要簡單。推薦大家採用第二種方法處理。
（4）4S店房產稅的計稅依據與關注點：
計稅方法計稅依據稅率稅額計算公式從價計征房產計稅餘值1.2%全年應納稅額＝應稅房產原值×（1-扣除比例）×1.2%從租計征房屋租金12%全年應納稅額＝租金收入×12%（個人為4%）應稅房產原值的範圍：為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、採暖、消防、中央空調、電氣及智慧化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記帳與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。
應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。主要有：暖氣、衛生、通風、照明、煤氣等設備；各種管線，如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導線；電梯、升降機、過道、曬臺等。此外，還應包括同房屋不可分割的室外扶梯、天橋、水箱、冷暖氣設備、中央空調（不包括窗式空調）、下水道、消防設施、舞臺以及電燈網、電話網等項。
土地需要計入房屋原值：《財政部、國家稅務總局關於安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（財稅[2010]121號）第三條規定，對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。
為堵塞出租房產免收租金期間房產稅徵收漏洞，規範執行，通知明確，出租房產免收租金期間計稅依據為房產原值。
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（3）取得了不能抵扣的增值稅專用發票怎麼辦？
方法一：不認證、不抵扣。
這種方法的優點是簡便，在會計上視同取得普通發票處理：
借：相關科目
貸：銀行存款（庫存現金）
缺點是形成滯留票，不建議實務中如此處理。
滯留票是指銷售方已開出，並抄報稅，而購貨方沒有進行認證抵扣的增值稅專用發票。
滯留票是稅務機關風險管理的重點，一般是指銷貨方對購貨方開具增值稅專用發票，而購貨方由於種種原因在規定期限內（180天，2017.7.1起改為360天）未將專用發票認證及抵扣的增值稅專用發票。為降低稅收風險，稅務機關會構建滯留發票風險模型，對購貨方取得的增值稅專用發票未在180天內認證（而銷售方已抄報稅），且稅額>0的納稅人進行納稅評估。
方法二：又認證、又抵扣，進項稅額轉出。
這種方法的優點是不會形成滯留票，會計處理為：
借：相關科目
應交稅費-應交增值稅（待認證進項稅額）
【 政部2016年12月3日新會計處理規定中使用的科目】
貸：銀行存款（庫存現金）
借：相關科目
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）
雖然麻煩一點，但也比向稅務機關解釋為何形成滯留票要簡單。推薦大家採用第二種方法處理。
（4）4S店房產稅的計稅依據與關注點：
計稅方法計稅依據稅率稅額計算公式從價計征房產計稅餘值1.2%全年應納稅額＝應稅房產原值×（1-扣除比例）×1.2%從租計征房屋租金12%全年應納稅額＝租金收入×12%（個人為4%）應稅房產原值的範圍：為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、採暖、消防、中央空調、電氣及智慧化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記帳與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。
應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。主要有：暖氣、衛生、通風、照明、煤氣等設備；各種管線，如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導線；電梯、升降機、過道、曬臺等。此外，還應包括同房屋不可分割的室外扶梯、天橋、水箱、冷暖氣設備、中央空調（不包括窗式空調）、下水道、消防設施、舞臺以及電燈網、電話網等項。
土地需要計入房屋原值：《財政部、國家稅務總局關於安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（財稅[2010]121號）第三條規定，對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。
為堵塞出租房產免收租金期間房產稅徵收漏洞，規範執行，通知明確，出租房產免收租金期間計稅依據為房產原值。
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