情況1：自然人出租住房
自然人出租住房， 適用增值稅的徵收率為5%減按1.5%計算應納稅額。
情況2：自然人出租非住房
自然人出租非住房， 適用增值稅的徵收率為5%計算應納稅額。
情況3：一般納稅人出租營改增前不動產
（1）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產， 可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的徵收率計算應納稅額。
（2）納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構所在地不在同一縣（市）的不動產， 應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款後， 向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
（3）應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋5%）×5%
情況4：一般納稅人出租營改增後不動產
（1）一般納稅人出租其2016年5月1日後取得的、與機構所在地不在同一縣（市）的不動產， 應按照3％的預征率在不動產所在地預繳稅款後， 向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報， 應適用一般計稅方法,按照11%的增值稅率計算應納稅額。
（2）應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋11%）×3%
情況5：小規模納稅人出租不動產
（1）小規模納稅人出租其取得的不動產（不含個人出租住房）， 應按照5%的徵收率計算應納稅額。
（2）納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產， 應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款後， 向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
（3）應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋5%）×5%。
涉 稅 提 醒
（1）對於租賃合同中約定免租期的，
（2）對於自然人個人採取預收款形式出租不動產， 取得的預收租金收入， 可在預收款對應的租賃期內平均分攤， 分攤後的月租金收入不超過3萬元的， 可享受小微企業免征增值稅優惠政策；
預繳增值稅如何申報
根據《國家稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點後增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第13號）附件2《<增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）>及其附列資料填寫說明》規定：“二、《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填寫說明
……
（四十二）第28欄‘①分次預繳稅額’：填寫納稅人本期已繳納的准予在本期增值稅應納稅額中抵減的稅額。
營業稅改征增值稅的納稅人， 分以下幾種情況填寫：
……
4.出租不動產並按規定預繳增值稅的納稅人， 其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款， 按當期實際可抵減數填入本欄， 不足抵減部分結轉下期繼續抵減。
……
六、《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）填寫說明
……
本表第5行由出租不動產並按規定預繳增值稅的納稅人填寫， 反映其出租不動產預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。 ”
因此， 一般納稅人異地出租不動產預繳的增值稅需要先填寫附表四第5行“出租不動產預征繳納稅款”欄次， 再填寫主表第28欄“①分次預繳稅額”。
政策參考
（1）《財政部 國家稅務總局 關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》：
（九）不動產經營租賃服務。
（2）國家稅務總局在《關於土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第86號）規定：“納稅人出租不動產， 租賃合同中約定免租期的， 不屬於《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發）第十四條規定的視同銷售服務。 ”
（3）根據《國家稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收徵收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規定：六、其他納稅事項（四）其他個人採取預收款形式出租不動產， 取得的預收租金收入， 可在預收款對應的租賃期內平均分攤， 分攤後的月租金收入不超過3萬元的，
（4）根據《國家稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點後增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第13號）附件2。
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