《財政部、國家稅務總局關於擴大農產品增值稅進項稅額核定扣除試點行業範圍的通知》（財稅〔2013〕57號， 以下簡稱“57號文”）明確：自2013年9月1日起， 各省、自治區、直轄市、計畫單列市稅務部門可商同級財政部門， 根據《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅〔2012〕38號， 以下簡稱“38號文”）的有關規定， 結合本省（自治區、直轄市、計畫單列市）特點， 選擇部分行業開展核定扣除試點工作。 筆者搜索一下稅務總局法規庫， 歸集開展農產品增值稅進項稅額核定扣除試點工作的省、自治區、直轄市及試點行業範圍， 列表如下：
省份（自治區、直轄市）
施行日期
文號
成文日期
試點行業範圍
內蒙古
2013-11-1
內蒙古自治區國家稅務局內蒙古自治區財政廳公告2013年第15號
2013-9-25
以購進農產品為原料生產銷售澱粉及澱粉製品， 調味品、發酵製品的增值稅一般納稅人
廣東
2014-1-1
廣東省國家稅務局廣東省財政廳公告2013年第17號
2013-12-25
以購進農產品為原料生產銷售水產品的增值稅一般納稅人
河北
2014-1-1
河北省國家稅務局公告〔2014〕1號
2014-1-3
從事“籽棉加工”、“澱粉加工”（以玉米、薯類為原料）、“皮革鞣制加工”、“生物質發電”、“羽絨生產”5個行業的增值稅一般納稅人
河南
2014-5-1
河南省國家稅務局公告〔2014〕3號
2014-4-4
從事穀物磨制、棉初加工的增值稅一般納稅人
河北
2014-7-1
河北省國家稅務局公告〔2014〕12號
2014-7-1
從事“麵粉加工”、“皮革鞣制加工（小皮）”兩個行業的增值稅一般納稅人
北京
2014-7-2
北京市國家稅務局公告〔2014〕第11號
2014-4-24
以購進農產品為原料生產銷售豆製品的增值稅一般納稅人
河南
2014-10-1
河南省國家稅務局公告〔2014〕8號
2014-9-28
以購進農產品為原料生產銷售或委託加工幹制香菇、非軟包水煮香菇罐頭和濃縮蘋果清汁的增值稅一般納稅人
北京
2014-12-1
北京市國家稅務局北京市財政局公告〔2014〕第35號
2014-10-23
從事批發、零售農產品和以購進農產品為原料生產銷售蜂產品、釀造產品、屠宰及肉類加工產品的增值稅一般納稅人
海南
2014-12-1
海南省財政廳海南省國家稅務局公告2014年第15號
2014-11-17
以購進農產品為原料生產銷售蔗糖的增值稅一般納稅人
河南
2014-12-1
河南省國家稅務局公告〔2014〕10號
2014-11-18
以購進農產品為原料生產銷售或委託加工鋸材的增值稅一般納稅人
廣西
2014-12-1
廣西壯族自治區國家稅務局公告〔2014〕7號
2014-11-28
以購進農產品為原料生產銷售機制糖的增值稅一般納稅人
江蘇
2015-1-1
江蘇省國家稅務局江蘇省財政廳公告〔2014〕第12號
2014-11-20
以下行業中以購進農產品棉花（皮棉、籽棉）、羊毛（原毛）、蠶繭（幹繭、鮮繭）為原料生產銷售棉紗、毛條、生絲的增值稅一般納稅人， 包括以外購上述農產品生產棉紗、毛條、生絲並連續生產其它產品的一般納稅人
廣東
2015-1-1
廣東省國家稅務局廣東省財政廳公告2015年第1號
2015-1-4
以購進農產品為原料生產銷售糖、人造板、羽毛（絨）、蜜餞、水產品罐頭的增值稅一般納稅人
寧波
2015-1-1
寧波市國家稅務局寧波市財政局公告〔2015〕4號
2015-7-15
以購進農產品棉花（皮棉）為原料生產銷售棉紗的一般納稅人
河南
2015-2-1
河南省國家稅務局公告〔2015〕1號
2015-1-12
以購進農產品為原料生產銷售或委託加工棉紗的增值稅一般納稅人
河南
2015-3-1
河南省國家稅務局公告〔2015〕3號
2015-2-4
以購進農產品為原料生產銷售或委託加工皮革的增值稅一般納稅人
河北
2015-4-1
河北省國家稅務局公告〔2015〕3號
2015-1-28
從事腸衣加工、棉紡紗加工、羊絨（毛）加工、毛皮鞣制加工、毛皮購銷、毛皮製品加工等6個行業的增值稅一般納稅人
廣西
2015-4-1
廣西壯族自治區國家稅務局公告〔2015〕5號
2015-3-6
以購進農產品蠶繭（幹繭、鮮繭）為原料生產銷售生絲（廠絲）的增值稅一般納稅人， 包括以外購上述農產品生產生絲（廠絲）並連續生產其它產品的一般納稅
河南
2015-9-1
河南省國家稅務局公告〔2015〕7號
2015-8-17
以購進農產品為原料生產銷售或委託加工中成藥的增值稅一般納稅人
北京
2015-10-1
北京市國家稅務局 北京市財政局公告〔2015〕第17號
2015-9-2
購進農產品為原料生產銷售傢俱、食品、藥品及其他產品並以農產品收購發票或者銷售發票抵扣進項稅額的增值稅一般納稅人
河南
2016-8-1
河南省國家稅務局公告〔2016〕6號、7號
2016-7-22
以購進農產品為原料生產銷售或委託加工玉米澱粉的增值稅一般納稅人
天津
2016-8-1
天津國稅公告〔2016〕13號
2016-7-26
以購進農產品為原料生產銷售棉紗的增值稅一般納稅人
河北
2017-5-1
河北省國家稅務局公告〔2017〕1號
2017-3-3
中藥飲片加工行業的增值稅一般納稅人
隨著農產品增值稅進項稅額核定扣除試點區域及行業範圍的不斷延伸拓展， 農產品增值稅進項稅額核定扣除方法逐漸引起越來越多納稅人的關注， 而且不少使用農產品為原料進行生產的納稅人也在積極學習和籌畫，準備迎接試點工作的到來。但是，一些納稅人，對38號文中若干規定不甚理解，以致在執行中出現錯誤使用扣除率，計算錯誤等稅收風險。在《財政部 稅務總局關於簡並增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號，以下簡稱“37號文”）出臺後，其中明確：“營業稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用於生產銷售或委託受託加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變。”同時“繼續推進農產品增值稅進項稅額核定扣除試點”，納稅人購進農產品進項稅額已實行核定扣除的，仍按照38號文、57號文執行。其中，38號文第四條第（二）項規定的扣除率調整為11%；第（三）項規定的扣除率調整為按本條第（一）項、第（二）項規定執行。以上內容更是使一些納稅人產生混淆和疑惑。
因此，筆者以38號文為基礎，結合《國家稅務總局關於在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題的公告》（總局公告2012年第35號，以下簡稱“35號文”），37號文，對38號文逐條進行注釋式解讀（其中重要關鍵字標識紅色，需要注意的條文標識黃色）。希望能幫助納稅人深入理解政策，正確執行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法。
作者系每日稅訊精選微信公眾號特約撰稿人
作者單位：廣東省汕頭市金平區國稅局
易嘉財稅是業財稅一體化智慧服務平臺，專注為中小微企業解決財稅問題（www.rrtimes.com/?from=toutiao）
而且不少使用農產品為原料進行生產的納稅人也在積極學習和籌畫，準備迎接試點工作的到來。但是，一些納稅人，對38號文中若干規定不甚理解，以致在執行中出現錯誤使用扣除率，計算錯誤等稅收風險。在《財政部 稅務總局關於簡並增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號，以下簡稱“37號文”）出臺後，其中明確：“營業稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用於生產銷售或委託受託加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變。”同時“繼續推進農產品增值稅進項稅額核定扣除試點”，納稅人購進農產品進項稅額已實行核定扣除的，仍按照38號文、57號文執行。其中，38號文第四條第（二）項規定的扣除率調整為11%；第（三）項規定的扣除率調整為按本條第（一）項、第（二）項規定執行。以上內容更是使一些納稅人產生混淆和疑惑。因此，筆者以38號文為基礎，結合《國家稅務總局關於在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題的公告》（總局公告2012年第35號，以下簡稱“35號文”），37號文，對38號文逐條進行注釋式解讀（其中重要關鍵字標識紅色，需要注意的條文標識黃色）。希望能幫助納稅人深入理解政策，正確執行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法。
作者系每日稅訊精選微信公眾號特約撰稿人
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