企業所得稅
一 、長期待攤費用的稅務處理
企業發生的下列支出作為長期待攤費用， 按照規定攤銷的， 准予扣除。
1.已足額提取折舊的固定資產的改建支出，
2.租入固定資產的改建支出， 按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷。
3.固定資產的大修理支出， 按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。
【解釋】固定資產的大修理支出， 是指同時符合下列條件的支出：
（1）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；
（2）修理後固定資產的使用年限延長2年以上。
4.其他應當作為長期待攤費用的支出， 自支出發生月份的“次月”起， 分期攤銷， 攤銷年限不得低於3年。
【例題·單選題】房地產開發企業將轉為固定資產的房產用於對外出租， 並為租戶裝修， 發生裝修支出， 租期28個月。 該房產原值1億元， 發生裝修支出2000萬元， 其發生的裝修費的稅務處理正確的是（ ）。
A.作為大修理支出在稅前攤銷扣除
B.作為其他長期待攤費用稅前分期扣除
C.資本性支出， 按照28個月分期扣除
D.作為裝修費用， 當期一次性稅前扣除
【答案】C
【解析】按照規定， 固定資產的大修理支出， 需同時符合修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上、修理後固定資產的使用年限延長2年以上兩個條件， 因此該裝修支出不屬於固定資產大修理支出。 其他應當作為長期待攤費用的支出， 攤銷年限不得低於3年， 該企業出租房屋的租期為28個月， 不足三年， 因此不按其他長期待攤費用進行稅務處理。 裝修支出屬於資本性支出， 應在發生支出的次月按照受益期（28個月）分期扣除。
二 、存貨的稅務處理
1.企業使用或者銷售存貨，
2.企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法， 可以在“先進先出法、加權平均法、個別計價法”中選用一種。 計價方法一經選用， 不得隨意變更。 （客觀題）
【解釋】存貨成本的計算方法， 不得採用“後進先出法”。
三 、投資資產的稅務處理
1.企業對外投資期間， 投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除
2.企業在轉讓或者處置投資資產時， 投資資產的成本准予扣除。 （客觀題）
靜態投資資產不得扣除， 動態轉讓資產， 可以扣除。
3.投資企業撤回或減少投資
投資企業從被投資企業撤回或減少投資， 其取得的資產中， 相當於初始出資的部分， 應確認為投資收回；相當於被投資企業累計未分配利潤和累計盈餘公積按減少實收資本比例計算的部分，
【解釋】扣除的未分配利潤和盈餘公積金額只能按照註冊資本比例， 不能按照公司章程約定分紅比例。
【案例】A公司2010年以1000萬元註冊M公司， 占M公司30%股份， 該公司的章程規定A公司的分紅比例為20%。 2012年1月經股東會決議， 同意A公司抽回其投資， A公司分得現金2000萬元。 截止2011年年底， M公司共有未分配利潤和盈餘公積3000萬元。 （假定只考慮所得稅）
【答案】
（1）股息紅利所得=3000×30%=900（萬元）
（2）投資資產轉讓所得=2000-900-1000=100（萬元）。
四 、稅法規定與會計規定差異的處理
1.稅法規定與會計規定不一致時， 應依照稅法規定予以調整。
2.企業依法清算時， 以其清算終了後的清算所得為應納稅所得額， 按規定繳納企業所得稅。 所謂清算所得， 是指企業全部資產可變現價值或交易價格減除資產淨值、清算費用以及相關稅費後餘額。
企業清算所得=企業的全部資產可變現價值或者交易價格-資產淨值-清算費用-相關稅費
3.投資方企業從被清算企業分得的剩餘資產， 其中相當於從被清算企業累計未分配利潤和累計盈餘公積中應當分得的部分， 應當確認為股息所得；剩餘資產扣除上述股息所得後的餘額， 超過或者低於投資成本的部分， 應當確認為投資轉讓所得或者損失。
【解釋】投資方企業從被清算企業分得的剩餘資產的稅務處理， 和撤資所得稅處理類似、但不同於股權轉讓的稅務處理。
4.自2011年7月1日起，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由於各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按帳面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！
4.自2011年7月1日起，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由於各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按帳面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！