(五)甲公司為製造企業, 增值稅一般納稅人, 原材料核算採用實際成本法。 201X年7月份發生下列交易與事項:
(1)7月2日, 從乙公司購入N材料, M材料, 其中N材料17000公斤, 單價10元, M材料83000公斤, 單價10元, 增值稅專用發票列示貸款金額為1000000元, 增值稅額為170000元, 款項尚未支付。
(2)7月8日, 用銀行存款支付M、N材料共同的採購費用16400元, 並以N、M材料的採購數量為標準將其分配計入M、N材料成本。
(3)7月10日,M、N材料驗收入庫。
(4)9月25日, 銷售M材料1000公斤並收到銀行存款, 增值稅專用發票列示銷售貨款金額為17200元, 增值稅銷項稅額為2924元。
(5)月末, 結轉銷售M材料的成本, M材料的單位成本為10.32元。
(6)月末, 從銀行借入3年期基建借款2208000元。 要求根據上述資料進行下列計算分析:
1、N材料的採購成本為()元。
2、M材料的採購成本為()元。
3、編制業務(4)所述交易或事項的會計分錄。
4、編制業務(5)所述交易或事項的會計分錄。
5、編制業務(6)所述交易或事項的會計分錄。
(該題除“應交稅費”外, 其他科目不要求設置明細科目)
【參考答案】
1、N材料的採購成本為(172 788)元。
【解析】17 000×10+16 400/(17 000+83 000)×17 000
2、M材料的採購成本為(843 612)元。
【解析】83 000×10+16 400/(17 000+83 000)×83 000
3、借:銀行存款 20 124
貸:其他業務收入 17 200
應交稅費--應交增值稅(銷項稅)2 924
4、借:其他業務成本 10 320
貸:原材料 10 320
【解析】在(4)中明確告訴你銷售的是1 000公斤, 單價是10.32, 成本應為10.32×1 000=10 320
5、借:銀行存款 2 208 000
貸:長期借款 2 208 000
(六)甲公司為製造企業, 增值稅一般納稅人, 原材料核算採用實際成本法。 201X年7月份發生下列交易與事項:
(1)7月2日, 從乙公司購入A材料, B材料, 其中A材料300件, 單價120元, B材料200件, 單價80元, 增值稅專用發票列示貨款金額為52000元, 增值稅額為8840元, 款項尚未支付。
(2)7月8日, 用銀行存款支付A、B材料共同的採購費用16500元, 並以A、B材料的採購件數為標準將其分配計入A、B材料成本。
(3)7月10日, A、B材料驗收入庫
(4)25日, 銷售A材料200件並收到銀行存款, 增值稅專用發票列示銷售貨款金額為40000元, 增值稅銷項稅額6800元
(5) 月末, 結轉銷售A材料的成本, B材料的成本為113元
(6) 月末, 從銀行借入3年期基建借款2500000元
1、A材料的採購成本為( )元
2、B材料的採購成本為( )元
3、編制業務(4)所述交易或事項的會計分錄
4、編制業務(5)所述交易或事項的會計分錄
5、編制業務(6)所述交易或事項的會計分錄
(該題除“應交稅費”外,
解析:1、A=300*120+16500/(300+200)*300=45900
2、B=200*80+16500/(300+200)*200=22600
3、借:銀行存款 46800
貸:其他業務收入 40000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 6800
4、借:其他業務成本 (45900)/300*200=30600
貸:原材料 30600
5、借:在建工程 2500000
貸:長期借款 2500000