★★企業所得稅稅收優惠——-稅基式優惠
★1、加計扣除
（1）研發費用加計扣除
性質
稅前扣除
費用化的研發費用
未形成無形資產的， 按150%在當年扣除（在據實扣除的基礎上，
資本化的研發費用
形成無形資產的， 按無形資產成本的150%攤銷扣除（攤銷期限不低於10年）
【特別關注】
A.研發費用的列支範圍：
①新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。
②從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
③在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。
④專門用於研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。
⑤專門用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。
⑥專門用於中間試驗和產品試製的模具、工藝裝備開發及製造費。
⑦勘探開發技術的現場試驗費。
⑧研發成果的論證、評審、驗收費用。
自2013年1月1日起，
a.企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的範圍和標準為在職直接從事研發活動人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。
b.專門用於研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用。
c.不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費。
d.新藥研製的臨床試驗費。
e.研發成果的鑒定費用。
B.研發費用加計扣除的要求：
①對企業共同合作開發的項目， 凡符合加計扣除優惠條件的， 由合作各方就自身實際承擔的研發費用分別計算加計扣除。
②對企業委託給外單位進行開發的研發費用，
對委託開發的專案， 受託方應向委託方提供該研發項目的費用支出明細情況， 否則， 該委託開發專案的費用支出不得實行加計扣除。
③企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的， 應對研發費用和生產經營費用分開進行核算， 準確、合理地計算各項研究開發費用支出， 對劃分不清的， 不得實行加計扣除。
④企業必須對研發費實行專賬管理， 準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研發費實際發生額。 在一個納稅年度內進行多個研發活動的， 應按照不同開發項目分別歸集可加計扣除的研發費。
⑤企業實際發生的研發費， 在年度中間預繳所得稅時， 允許據實計算扣除， 在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時， 再依照規定計算加計扣除。
⑥企業可聘請具有資質的會計師事務所或稅務師事務所， 出具當年可加計扣除研發費用專項審計報告或鑒證報告。
⑦企業集團根據生產經營和科技開發的實際情況， 對技術要求高、投資數額大， 需要集中研發的專案， 其實際發生的研發費用， 可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享一致的原則， 合理確定研發費用的分攤方法， 在受益成員企業間進行分攤， 由相關成員企業分別計算加計扣除。
⑧主管稅務機關對企業申報的研究開發專案有異議的， 可要求企業提供地市級（含）以上政府科技部門出具的研究開發專案鑒定意見書。
【例題·多選題】企業從事研發活動發生的下列費用支出，
可納入稅前加計扣除的有（ ）。
A.專門用於研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用
B.構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費
C.新藥研製的臨床試驗費
D.研發成果的鑒定費用
【答案】ACD
【解析】企業從事研發活動發生的不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費可以作為研發費在所得稅前加計扣除。
（2）企業安置殘疾人員所支付的工資
企業安置殘疾人員所支付工資費用的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
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C.新藥研製的臨床試驗費
D.研發成果的鑒定費用
【答案】ACD
【解析】企業從事研發活動發生的不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費可以作為研發費在所得稅前加計扣除。
（2）企業安置殘疾人員所支付的工資
企業安置殘疾人員所支付工資費用的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
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