銀行理財收入的相關稅收問題

學生提問：

公司會把公賬上多餘的錢放在銀行理財（直接在網上可以操作、也可以網上很短時間的贖回，沒有時間限制），這種情況的收入，做賬時應該進什麼科目？及相關的稅收問題？

專家回復：

一、你公司該種理財財務處理時可以通過“其他貨幣資金”科目核算。存出時：

借：其他貨幣資金

貸：銀行存款（收回本金+收益）

借：銀行存款

財務費用

貸：其他貨幣資金

二、涉及的稅金：包括增值稅、企業所得稅。

1.根據《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2：（五）金融服務。

金融服務，是指經營金融保險的業務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。 1.貸款服務。貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。各種佔用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售後回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

根據財稅〔2016〕36號檔規定，單位和個人取得利息及利息性質收入，應按照“貸款服務”欄目徵收增值稅。銀行保本理財產品屬於利息性質。

2.《財政部、國家稅務總局關於明確金融房地產開發教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）：

一、《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號）第一條第（五）項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬於利息或利息性質的收入，不徵收增值稅。

如果你公司理財產品屬於上述非保本性質，則不需要繳納增值稅。

3.理財產品取得投資收益均應併入企業應納稅總額繳納企業所得稅。