上個月我公司出租了一間辦公室, 自己開具了租金項目的增值稅普通發票,
專家回復:
由於你公司出租的屬於營改增之前的房產, 開票適用的徵收率可以按照簡易計稅方式適用5%, 但不能按照3%。
涉稅提醒:
小規模納稅人不一定都是適用3%徵收率, 根據不同的業務類型來適用不同的徵收率:
1、小規模納稅人增值稅徵收率為3%, 財政部和國家稅務總局另有規定的除外。
2、小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產, 減按2%的徵收率徵收增值稅。
3、小規模納稅人銷售、出租不動產的徵收率為5%。
4、小規模納稅人提供勞務派遣服務等, 可以選擇差額徵收, 按照簡易計稅方法依5%的徵收率計算繳納增值稅。
政策參考
政策1:
《財政部、國家稅務總局關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規定, 小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產, 減按2%徵收率徵收增值稅。 小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品, 應按3%的徵收率徵收增值稅。
政策2:
國家稅務總局2016年財稅第47號公告規定:
小規模納稅人提供勞務派遣服務, 可以按照《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定, 以取得的全部價款和價外費用為銷售額,
政策3:
國家稅務總局公告2016年第16號公告《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅徵收管理暫行辦法》第四條:小規模納稅人出租不動產, 按照以下規定繳納增值稅:
(一)單位和個體工商戶出租不動產(不含個體工商戶出租住房), 按照5%的徵收率計算應納稅額。 個體工商戶出租住房, 按照5%的徵收率減按1.5%計算應納稅額。
不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區)的,
不動產所在地與機構所在地在同一縣(市、區)的, 納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
(二)其他個人出租不動產(不含住房), 按照5%的徵收率計算應納稅額, 向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。 其他個人出租住房, 按照5%的徵收率減按1.5%計算應納稅額, 向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。