此次推出的7項政策中， 有5項涉及企業所得稅， 最重要的作用就是鼓勵科技型小微企業發展， 鼓勵小微企業多做研發投入。
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圖 / 視覺中國
記者 | 劉景豐 唐亞華
編輯 | 趙力
4月25日召開的國務院常務會議決定， 再推出７項減稅措施， 支援創業創新和小微企業發展。 這已經是今年兩會後， 政府第二次推出針對企業減負的政策。
今年3月初， 政府工作報告指出， 2018年將為企業和個人減稅8000多億元。 3月28日， 在第二次國務院常務會議上， 深化增值稅改革的措施正式推出， 包括將企業增值稅兩檔稅率下調1%等政策， 全年將減輕市場主體稅負超過4000億元， 內外資企業都將同等受益。
而此次國務院常務會議再推出7項減稅措施， 全年預計減稅600多億元。 政策同時將政府工作報告提出的“大幅擴展享受減半徵收所得稅優惠政策的小微企業範圍”、“大幅提高企業新購入儀器設備稅前扣除上限”等內容得以明確。
在德勤會計師事務所華北區稅務及商務諮詢主管合夥人朱桉看來， 此次推出的7項政策中， 有5項涉及企業所得稅， 最重要的作用就是鼓勵科技型小微企業發展， 鼓勵小微企業多做研發投入。
政策一
將享受當年一次性稅前扣除優惠的企業新購進研發儀器、設備單位價值上限， 從100萬元提高到500萬元。
優惠力度有多大？
會計制度對儀器設備處理為固定資產， 一般會計處理按固定資產的年限計提折舊。 一次性稅前扣除優惠， 實際上是把每年的折舊一次性計提到成本在稅前扣除， 相當於應稅額減少。 這樣一來就是加速了折舊， 利於企業更快速回收成本， 把稅收往後遞延。
舉個例子：比如買了一台研發設備， 10年的折舊， 每年折舊10萬元。 在原有政策的時候， 只要設備價值超過100萬元， 每年10萬的折舊只能計入當年公司成本， 在當年繳納企業所得稅前在應稅額中扣除。 新政策實施，
受益企業是誰？
朱桉認為， 該優惠並沒有特指某些行業或者某個階段、規模的企業， 凡是有研發專案的企業， 都符合該條件。 比如某個金融機構， 如果採購的設備用於資料研發， 也符合政策優惠條件。
新政策的作用是鼓勵企業積極大膽採購研發設備， 因為價值更高的設備對研發成果更幫助， “說白了就是鼓勵企業大膽花錢買研發設備。 ”朱桉表示。
政策二
將享受減半徵收企業所得稅優惠政策的小微企業年應納稅所得額上限， 從50萬元提高到100萬元。
小微企業所得稅是多少？
我國現在有兩種所得稅率，
什麼是應納稅所得額？
按照稅法規定， 是指納稅人在一定期間所獲得的所有應稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出後的餘額。
政策會讓哪些企業受益？
在原政策下， 只要年應納稅所得額在50萬以下的符合條件的小微企業， 都可以享受在20%所得稅率基礎上減半， 即10%；新政策將該年應納稅所得額提升到100萬， 即會有更多小微企業享受10%的企業所得稅率。
在朱桉看來， 企業所得稅是一個比較大的稅種， 對小微企業負擔較大，新政策，意在為小微企業減負，鼓勵創業，將至少增加幾十萬小微企業享受10%企業所得稅率。
該兩項措施實施期限為2018年1月1日至2020年12月31日。
政策三
取消企業委託境外研發費用不得加計扣除限制。
什麼是研發加計扣除？
加計扣除，是指按照稅法規定，在實際發生數額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠措施。
舉個例子：假定稅法規定研發費用可實行50%加計扣除政策，一個企業當年收入1000元，成本700元，其中開發新產品研發費用為100元，就可按150元（100×150%）數額在稅前進行扣除，即實際繳稅時按照750元扣除（50元不用繳稅）。這樣一來，企業所得稅就會減少。
針對什麼樣的企業?
朱桉認為，該項政策對行業或者企業規模沒有明確限制，但通常比較大或者高精尖的企業才會選擇委託境外研發，因為國外的研發成本更高。政策實施意在鼓勵國內企業更快學習國外的研發能力和技術。
朱桉稱，該項非常開放的政策，比許多外國的相關政策還要開放。
政策四
將高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限由5年延長至10年。
虧損結轉年限是什麼？
虧損結轉，是指繳納所得稅的納稅人在某一納稅年度發生經營虧損，准予在其他納稅年度盈利中抵補的一種稅收優惠。
舉個例子：一家企業盈利週期比較長，如果虧損結轉年限為5年，第一年虧損300萬元，第二年虧損200萬元，第三年虧損100萬元，第四年盈虧平衡，第五年實現1000萬元盈利，那麼第五年在繳納企業所得稅時，就可以在1000萬元盈利中減去前邊4年的虧損總額600萬元，只需要對400萬元進行繳稅。
新政策實施後，虧損結轉年限為10年，即前9年的虧損都可以在第10年抵補。
主要針對哪些行業的企業？
朱桉稱，該項政策主要針對盈利週期比較長的研發企業，比如生物科技、半導體晶片研發等企業。
這是所得稅政策上第一次將虧損結轉年限拉長，可以讓高科技企業在研發投入上更有耐心。
該兩項措施從2018年1月1日起實施。
政策七
將目前在8個全面創新改革試驗地區和蘇州工業園區試點的創業投資企業和天使投資個人投向種子期、初創期科技型企業按投資額70%抵扣應納稅所得額的優惠政策推廣到全國。企業所得稅、個人所得稅有關優惠政策分別自1月1日和7月1日起執行。
如何理解投資額70%抵扣應納稅所得額？
抵扣應納稅所得額，是指按照稅法規定在計算應納稅所得額時不屬於扣除項目的投資，准予按照一定比例直接抵扣應納稅所得額的一種稅收優惠方式。
舉個例子：比如一家天使投資機構投了某個初創期科技型企業1000萬元，同一時期他又在別的項目實現了800萬元的盈利。那麼在繳納所得稅時，其應稅額度是800萬元減去700萬元（1000萬*70%）即100萬元。
新政策影響哪些人和企業？
全國範圍內將資金投向種子期、初創期科技型企業的創業投資企業和天使投資個人。朱桉說，政策對企業所得稅或個人所得稅有較大的優惠力度，時也是鼓勵更多投資人投資種子期、初創期科技型企業。
創業者說
外骨骼機器人研發公司傅利葉智慧創始人兼CEO·顧捷
新的減稅政策針對性很強，減稅政策中的“研髮型企業的研發儀器可以一次性扣除”、“所得稅額可以減半”等政策很對科技型小企業很利好，三年之內企業所得稅幾乎可以忽略不計了。
目前傅利葉智慧已經開展了境外研發，減稅政策中的“取消企業委託境外研發費用不得加計扣除限制”這一政策就給公司帶來直接優惠。未來公司在境外的研發也可以跟國內一樣使用加計扣除，每年能有數十萬的優惠。
博晨技術副總裁·竇佳麗
此次國家推出的減稅政策是對創業型科技企業的一次重大扶持，通過各項稅收優惠政策幫助創業公司節省成本，把更多資源投入到技術的研發中去，我們也希望能更好地朝著“打造開放、共贏的價值互聯網生態系統的目標”而努力。
孚心科技聯合創始人·賈海強
我們是一家做慣性動作捕捉系統和MEMS感測器研發、銷售的企業，政策對小微企業的稅收有很大的扶持優惠，由於中小微企業在前期階段投入的研發是相對比較大的，本項政策十分具有針對性，前期真正實際的減輕了中小微企業的研發重擔。
梅花天使創投創始合夥人·吳世春
政策更傾向於對專業化的天使投資的鼓勵，天使投資是向後期VC、PE階段輸送優質專案的最重要環節，是創業投資中最難做的階段，回報週期長，項目死亡率高，但是對創業者拉動非常明顯。在國外其實對這一階段的投資也是有相應政策的支持的，此次政策的推出是順應當下創業需求。
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對小微企業負擔較大，新政策，意在為小微企業減負，鼓勵創業，將至少增加幾十萬小微企業享受10%企業所得稅率。該兩項措施實施期限為2018年1月1日至2020年12月31日。
政策三
取消企業委託境外研發費用不得加計扣除限制。
什麼是研發加計扣除？
加計扣除，是指按照稅法規定，在實際發生數額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠措施。
舉個例子：假定稅法規定研發費用可實行50%加計扣除政策，一個企業當年收入1000元，成本700元，其中開發新產品研發費用為100元，就可按150元（100×150%）數額在稅前進行扣除，即實際繳稅時按照750元扣除（50元不用繳稅）。這樣一來，企業所得稅就會減少。
針對什麼樣的企業?
朱桉認為，該項政策對行業或者企業規模沒有明確限制，但通常比較大或者高精尖的企業才會選擇委託境外研發，因為國外的研發成本更高。政策實施意在鼓勵國內企業更快學習國外的研發能力和技術。
朱桉稱，該項非常開放的政策，比許多外國的相關政策還要開放。
政策四
將高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限由5年延長至10年。
虧損結轉年限是什麼？
虧損結轉，是指繳納所得稅的納稅人在某一納稅年度發生經營虧損，准予在其他納稅年度盈利中抵補的一種稅收優惠。
舉個例子：一家企業盈利週期比較長，如果虧損結轉年限為5年，第一年虧損300萬元，第二年虧損200萬元，第三年虧損100萬元，第四年盈虧平衡，第五年實現1000萬元盈利，那麼第五年在繳納企業所得稅時，就可以在1000萬元盈利中減去前邊4年的虧損總額600萬元，只需要對400萬元進行繳稅。
新政策實施後，虧損結轉年限為10年，即前9年的虧損都可以在第10年抵補。
主要針對哪些行業的企業？
朱桉稱，該項政策主要針對盈利週期比較長的研發企業，比如生物科技、半導體晶片研發等企業。
這是所得稅政策上第一次將虧損結轉年限拉長，可以讓高科技企業在研發投入上更有耐心。
該兩項措施從2018年1月1日起實施。
政策七
將目前在8個全面創新改革試驗地區和蘇州工業園區試點的創業投資企業和天使投資個人投向種子期、初創期科技型企業按投資額70%抵扣應納稅所得額的優惠政策推廣到全國。企業所得稅、個人所得稅有關優惠政策分別自1月1日和7月1日起執行。
如何理解投資額70%抵扣應納稅所得額？
抵扣應納稅所得額，是指按照稅法規定在計算應納稅所得額時不屬於扣除項目的投資，准予按照一定比例直接抵扣應納稅所得額的一種稅收優惠方式。
舉個例子：比如一家天使投資機構投了某個初創期科技型企業1000萬元，同一時期他又在別的項目實現了800萬元的盈利。那麼在繳納所得稅時，其應稅額度是800萬元減去700萬元（1000萬*70%）即100萬元。
新政策影響哪些人和企業？
全國範圍內將資金投向種子期、初創期科技型企業的創業投資企業和天使投資個人。朱桉說，政策對企業所得稅或個人所得稅有較大的優惠力度，時也是鼓勵更多投資人投資種子期、初創期科技型企業。
創業者說
外骨骼機器人研發公司傅利葉智慧創始人兼CEO·顧捷
新的減稅政策針對性很強，減稅政策中的“研髮型企業的研發儀器可以一次性扣除”、“所得稅額可以減半”等政策很對科技型小企業很利好，三年之內企業所得稅幾乎可以忽略不計了。
目前傅利葉智慧已經開展了境外研發，減稅政策中的“取消企業委託境外研發費用不得加計扣除限制”這一政策就給公司帶來直接優惠。未來公司在境外的研發也可以跟國內一樣使用加計扣除，每年能有數十萬的優惠。
博晨技術副總裁·竇佳麗
此次國家推出的減稅政策是對創業型科技企業的一次重大扶持，通過各項稅收優惠政策幫助創業公司節省成本，把更多資源投入到技術的研發中去，我們也希望能更好地朝著“打造開放、共贏的價值互聯網生態系統的目標”而努力。
孚心科技聯合創始人·賈海強
我們是一家做慣性動作捕捉系統和MEMS感測器研發、銷售的企業，政策對小微企業的稅收有很大的扶持優惠，由於中小微企業在前期階段投入的研發是相對比較大的，本項政策十分具有針對性，前期真正實際的減輕了中小微企業的研發重擔。
梅花天使創投創始合夥人·吳世春
政策更傾向於對專業化的天使投資的鼓勵，天使投資是向後期VC、PE階段輸送優質專案的最重要環節，是創業投資中最難做的階段，回報週期長，項目死亡率高，但是對創業者拉動非常明顯。在國外其實對這一階段的投資也是有相應政策的支持的，此次政策的推出是順應當下創業需求。
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